Scutire de TVA pentru cursurile de programare, competențe digitale și STEM destinate copiilor sub 16 ani

PARLAMENTUL ROMÂNIEI

CAMERA DEPUTAȚILOR

SENAT

LEGE pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Parlamentul României adoptă prezenta lege.

Art. I. — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se completează după cum urmează:

1. La articolul 292 alineatul (1), după litera f) se introduce o nouă literă, litera f¹), cu următorul cuprins:

„f¹) prestările de servicii educaționale destinate dezvoltării competențelor digitale și a competențelor în domeniile științei, tehnologiei, ingineriei și matematicii (STEM), prestate persoanelor care nu au împlinit vârsta de 16 ani, în cadrul programelor educaționale înscrise în Registrul național al furnizorilor și programelor educaționale pentru competențe digitale și STEM, de către furnizori înscriși în același registru;”

Art. II. — (1) În vederea aplicării art. 292 alin. (1) lit. f¹) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se înființează, la nivelul Ministerului Educației și Cercetării, Registrul național al furnizorilor și programelor educaționale pentru competențe digitale și STEM, denumit în continuare Registrul.

(2) Înscrierea furnizorului și a programului educațional în Registru reprezintă, exclusiv în scopul aplicării scutirii prevăzute la art. 292 alin. (1) lit. f¹) din Legea nr. 227/2015, recunoașterea furnizorului, pentru programul respectiv, ca organizație cu scop educațional similar organismelor de drept public, în sensul art. 132 alin. (1) lit. (i) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.

(3) Înscrierea în Registru se realizează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) furnizorul este constituit și funcționează legal și poate presta serviciile educaționale respective pe teritoriul României, potrivit legii;

b) programul are un scop educațional determinat, obiective de învățare, conținut, durată și structură pedagogică definite și urmărește dezvoltarea competențelor digitale ori a competențelor în domeniile științei, tehnologiei, ingineriei și matematicii;

c) programul presupune interacțiune pedagogică directă între formator și beneficiar, desfășurată fizic sau online în timp real;

d) programul nu are caracter preponderent recreativ și nu constă exclusiv în punerea la dispoziție a unor materiale, aplicații sau conținuturi preînregistrate, fără suport pedagogic în timp real;

e) furnizorul utilizează pentru desfășurarea programului persoane care dețin pregătire, calificare ori experiență profesională relevante pentru domeniul educațional sau tehnic în care este furnizat programul;

f) furnizorul asigură evidența distinctă a programelor înscrise și a veniturilor aferente serviciilor pentru care se aplică scutirea.

(4) Scutirea prevăzută la art. 292 alin. (1) lit. f¹) din Legea nr. 227/2015 se aplică exclusiv serviciilor prestate în cadrul programelor înscrise în Registru și numai în beneficiul

persoanelor care nu au împlinit vârsta de 16 ani. Celelalte servicii prestate de același furnizor sunt supuse regimului fiscal aplicabil potrivit Codului fiscal.

(5) Înscrierea în Registru produce efecte exclusiv în scopul prevăzut la alin. (2) și nu conferă furnizorului calitatea de unitate sau instituție de învățământ autorizată ori acreditată și nu echivalează cu autorizarea sau acreditarea prevăzută de legislația învățământului.

(6) Registrul este public, în format electronic, și cuprinde cel puțin datele de identificare ale furnizorului, denumirea programelor eligibile, perioada pentru care este valabilă înscrierea și situația înscrierii, respectiv activă, suspendată sau radiată.

(7) Neîndeplinirea condițiilor prevăzute la alin. (3) atrage suspendarea sau, după caz, radierea furnizorului ori a programului din Registru, în condițiile procedurii prevăzute la art. III alin. (1).

Art. III. — (1) În termen de 90 de zile de la data publicării prezentei legi, procedura de organizare și funcționare a Registrului, de înscriere și actualizare a datelor, de verificare a îndeplinirii condițiilor prevăzute la art. II alin. (3), precum și de suspendare și radiere se aprobă prin ordin comun al ministrului educației și cercetării și al ministrului finanțelor.

(2) Registrul devine operațional cu cel puțin 30 de zile înainte de data intrării în vigoare a art. I.

(3) În termen de 120 de zile de la data publicării prezentei legi, Guvernul, la propunerea Ministerului Finanțelor, pune în concordanță Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu dispozițiile prezentei legi.

Art. IV. — (1) Dispozițiile art. II și III intră în vigoare la 3 zile de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I.

(2) Dispozițiile art. I intră în vigoare la împlinirea unui termen de 6 luni de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I.

EXPUNERE DE MOTIVE la propunerea legislativă pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Articolul 292 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal reglementează operațiunile de interes general scutite de taxa pe valoarea adăugată. În materia educației, sunt prevăzute scutiri pentru activitatea de învățământ și formarea profesională realizate în condițiile legii, precum și pentru meditațiile acordate în particular de cadre didactice. Serviciile educaționale complementare destinate dezvoltării competențelor digitale și a competențelor din domeniile științei, tehnologiei, ingineriei și matematicii nu beneficiază însă de o scutire distinctă prin simplul lor caracter educațional.

Necesitatea unei delimitări juridice clare rezultă și din jurisprudența Curții de Justiție a Uniunii Europene. În cauza C-612/20, Happy Education SRL, Curtea a stabilit că desfășurarea unor activități cu caracter educațional și încadrarea furnizorului într-un anumit cod CAEN nu sunt suficiente, prin ele însele, pentru aplicarea scutirii prevăzute de art. 132 alin. (1). lit. (i) din Directiva 2006/112/CE, în lipsa recunoașterii furnizorului, potrivit dreptului național, ca organizație având scopuri similare organismelor de drept public din domeniul educației.

Propunerea legislativă instituie o scutire limitată la prestările de servicii educaționale destinate dezvoltării competențelor digitale și STEM ale persoanelor care nu au împlinit vârsta de 16 ani, numai în cadrul programelor înscrise în Registrul național al furnizorilor și programelor educaționale pentru competențe digitale și STEM și numai de către furnizori înscriși în același registru.

Noua dispoziție este introdusă în art. 292 alin. (1), imediat după norma referitoare la activitatea de învățământ, întrucât serviciile reglementate au caracter educațional organizat și nu pot fi asimilate meditațiilor particulare acordate de cadre didactice.

Pentru aplicarea scutirii se instituie Registrul național al furnizorilor și programelor educaționale pentru competențe digitale și STEM. Înscrierea furnizorului și a programului în registru reprezintă, exclusiv în scopul aplicării scutirii fiscale, recunoașterea furnizorului pentru programul respectiv ca organizație cu scop educațional similar organismelor de drept public, în sensul art. 132 alin. (1) lit. (i) din Directiva 2006/112/CE. Această recunoaștere nu conferă furnizorului calitatea de unitate sau instituție de învățământ autorizată ori acreditată și nu echivalează cu autorizarea sau acreditarea prevăzută de legislația educației.

ROMANIA

Facilitatea nu se aplică întregii activități a unui furnizor. Pentru fiecare program trebuie să fie îndeplinite condițiile stabilite prin lege: existența unui scop educațional determinat, a unor obiective de învățare, a unui conținut, a unei durate și a unei structuri pedagogice definite, precum și existența unei interacțiuni pedagogice directe între formator și beneficiar, desfășurată fizic sau online, în timp real.

Sunt excluse activitățile cu caracter preponderent recreativ și serviciile care constau exclusiv în punerea la dispoziție a unor materiale, aplicații sau conținuturi preînregistrate, fără suport pedagogic în timp real. Furnizorul trebuie, de asemenea, să utilizeze persoane cu pregătire, calificare ori experiență profesională relevantă și să asigure evidența distinctă a programelor și a veniturilor aferente serviciilor pentru care se aplică scutirea.

Condițiile care determină sfera facilității sunt stabilite direct prin lege. Ordinul comun al ministrului educației și cercetării și al ministrului finanțelor va reglementa numai procedura de organizare și funcționare a registrului, înscrierea și actualizarea datelor, verificarea îndeplinirii condițiilor legale, precum și suspendarea și radierea.

Soluția legislativă este construită în raport cu art. 132 alin. (1) lit. (i) din Directiva 2006/112/CE, care include educația copiilor și tinerilor între activitățile pentru care poate opera scutirea atunci când serviciile sunt furnizate de organisme de drept public având un asemenea scop sau de alte organizații recunoscute de statul membru ca având scopuri similare.

Potrivit OECD, Consumption Tax Trends 2024: VAT/GST and Excise, Core Design Features and Trends, OECD Publishing, Paris, 2024, secțiunile 2.3.1 și 2.3.2, educația se numără printre domeniile pentru care sunt utilizate scutiri de TVA. Raportul consemnează totodată că recomandarea standard în proiectarea sistemelor de TVA este limitarea scutirilor la domenii precum sănătatea de bază, educația și, în anumite condiții, serviciile financiare. În același timp, sunt evidențiate efectele pe care scutirile le pot produce asupra neutralității TVA, ceea ce justifică delimitarea riguroasă a sferei lor de aplicare. Prezenta propunere răspunde acestei exigențe prin limitarea scutirii la beneficiari determinați prin vârstă, programe educaționale identificate și furnizori recunoscuți pentru programele respective, în condițiile stabilite prin lege.

Scutirea prevăzută la art. 292 alin. (1) are caracterul unei scutiri fără drept de deducere. În consecință, furnizorul nu colectează TVA pentru serviciile eligibile, însă suportă regimul fiscal aplicabil taxei aferente achizițiilor utilizate pentru realizarea operațiunilor scutite. Din acest motiv, efectul economic al măsurii nu poate fi prezentat ca o reducere automată a prețului final cu valoarea integrală a taxei pe valoarea adăugată.

ROMANIA

Datele fiscale disponibile pentru întreaga clasă CAEN 8559 nu permit identificarea separată a serviciilor de educație digitală și STEM destinate persoanelor care nu au împlinit vârsta de 16 ani și, prin urmare, nu pot constitui o estimare a diminuării veniturilor bugetare determinate de prezenta propunere.

Impactul financiar al măsurii urmează să fie determinat pe baza datelor oficiale, prin fișa financiară prevăzută la art. 15 din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu respectarea art. 21 și 22 din Legea responsabilității fiscal-bugetare nr. 69/2010. În cadrul procedurii legislative se solicită verificarea îndeplinirii condiției prevăzute la art. 21 lit. a) din Legea nr. 69/2010, referitoare la includerea impactului financiar în prognoza veniturilor bugetare și la neafectarea țintelor bugetare anuale și pe termen mediu.

Pentru asigurarea unei aplicări previzibile, dispoziția fiscală va intra în vigoare la împlinirea termenului de 6 luni de la data publicării legii, iar registrul și procedurile necesare aplicării vor fi instituite anterior acestui moment.

Propunerea nu instituie o scutire generală pentru sectorul privat al educației și nici un avantaj fiscal întemeiat exclusiv pe forma juridică, codul CAEN sau caracterul declarat al activității furnizorului. Aplicarea scutirii este legată de natura serviciului, de programul educațional concret, de vârsta beneficiarului și de îndeplinirea cumulativă a criteriilor prevăzute de lege.

Față de cele expuse, se propune completarea art. 292 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și instituirea mecanismului legal necesar aplicării scutirii în condiții determinate, verificabile și compatibile cu dreptul Uniunii Europene.

Deputat Firczak Iulius Marian

Cod fiscal: 10464660

E-mail: ces@ces.ro

www.ces.ro

Membru fondator al Asociațiel Internaționale a Consiliilor Economice și Sociale și Instituțiilor Similare (AICESIS) Membru al Uniunii Consiliilor Economice și Sociale și Instituțiilor Similare Francofone (UCESIF)

„Consiliul Economic și Social este organ consultativ al Parlamentului și al Guvernului în domeniile de specialitate stabilite prin legea sa organică de înființare, organizare și funcționare.” (Art. 141 din Constituția României revizuită)

Nr.: 6733/14.10.2026

Biroul permanent al Senatului

AVIZ

referitor la propunerea legislativă pentru completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal , (b528/23.09.2026)

În temeiul art. 2 alin. (1) din Legea nr. 248/2013 privind organizarea și funcționarea Consiliului Economic și Social, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și art. 11 lit. a) din Regulamentul de organizare și funcționare, Consiliul Economic și Social a fost sesizat cu privire la avizarea propunerii legislative pentru completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal (b528/23.09.2026).

CONSILIUL ECONOMIC ȘI SOCIAL

În temeiul art. 5 lit. a) din Legea nr. 248/2013 privind organizarea și funcționarea Consiliului Economic și Social, republicată, cu modificările și completările ulterioare, în ședința din data de 14.10.2026, desfășurată online, conform prevederilor art. 30 alin. (1) din Regulamentul de organizare și funcționare, avizează FAVORABIL prezentul proiect de act normativ. cu următoarele observații:

- considerăm că este necesară înlocuirea sintagmei „STEM” (Science, Technology, Engineering, Mathematics) cu „STEAM” (Science, Technology, Arts, Engineering, Mathematics), pentru a reflecta evoluția abordărilor internaționale privind inovarea și integrarea disciplinelor științifice, tehnologice și creative. Extinderea este justificată de rolul complementar al artelor, al designului și al sectoarelor culturale și creative în dezvoltarea competențelor digitale, a creativității și a soluțiilor inovatoare, precum și de contribuția acestor domenii la crearea de valoare adăugată și la competitivitatea economică;

- arta și competențele creative au un rol esențial în stimularea imaginației, a gândirii critice și a capacității de inovare, contribuind la dezvoltarea unor perspective și soluții originale care completează competențele științifice și tehnologice și sporesc valoarea economică și socială a inovării. În acest sens, Comisia Europeană recunoaște evoluția conceptului de inovare dincolo de dimensiunea strict tehnologică asociată STEM, către o abordare STEAM, care integrează arta și inovarea socială, subliniind rolul ecosistemelor culturale și creative în dezvoltarea înovării;

- utilizarea sintagmei „STEAM” ar permite o abordare mai cuprinzătoare a activităților interdisciplinare și o actualizare a cadrului de competențe necesare, prin integrarea competențelor tehnice, științifice și creative, esențiale pentru dezvoltarea unei societăți complexe și dinamice, capabile să genereze inovare tehnologică și socială.

Președinte,

Sterică FUDULEA

Digitally signed by Fudutea Sterică Date: 2026.10.16 12:12:37 EEST

AVIZ

referitor la propunerea legislativă pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Analizând propunerea legislativă pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal (b528/23.09.2026), transmisă de Secretarul General al Senatului cu adresa nr. XXXV/4515/28.09.2026 și înregistrată la Consiliul Legislativ cu nr. D823/29.09.2026,

CONSILIUL LEGISLATIV

În temeiul art. 2 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 73/1993, republicată, și al art. 29 alin. (3) din Regulamentul de organizare și funcționare a Consiliului Legislativ,

Avizează favorabil propunerea legislativă, cu următoarele observații și propuneri:

1. Prezenta propunere legislativă are ca obiect de reglementare completarea art. 292 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în materia operațiunilor de interes general scutite de la obligația plății taxei pe valoarea adăugată.

2. Menționăm că, prin avizul pe care îl emite, Consiliul Legislativ nu se pronunță asupra oportunității soluțiilor legislative preconizate.

3. Prin conținutul său normativ, propunerea legislativă face parte din categoria legilor ordinare, iar în aplicarea art. 75 alin. (1) din Constituția României, republicată, prima Cameră sesizată este Senatul.

4. Având în vedere intervențiile legislative propuse, devin incidente dispozițiile art. 15 din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, prin raportare la prevederile art. 21 din Legea responsabilității fiscal-bugetare, nr. 69/2010, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sub aspectul obligației solicitării fișei financiare.

5. În considerarea intervențiilor legislative propuse, pentru un spor de rigoare normativă este necesară completarea titlului, după cum urmează:

„LEGE pentru completarea art. 292 alin. (1) din

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal".

6. Pentru considerente de tehnică legislativă, formula introductivă „Parlamentul României adoptă prezenta lege” va fi plasată sub titlu, cu respectarea spațiului și a aliniamentului în pagină.

7. În raport de intervențiile legislative propuse, partea dispozitivă a art. I va fi reformulată, astfel:

„Art. I. – La articolul 292 alineatul (1) din Legea nr. 227/2015 privind (...), publicată în (...), cu modificările și completările ulterioare, după litera f) se introduce o nouă literă, lit. f¹), cu următorul cuprins:”.

Pe cale de consecință, se va renunța la actuala parte dispozitivă a pct. 1 din cadrul acestui articol.

În ceea ce privește norma propusă pentru lit. f¹) din cadrul art. 292 alin. (1) din Codul fiscal, se va renunța la plasarea acronimului „STEM” între paranteze, procedeu interzis de art. 38 alin. (3) teza finală din Legea nr. 24/2000 privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, republicată, cu modificările și completările ulterioare, acestea urmând a fi înlocuite cu sintagma „denumite în continuare STEM”.

8. La art. II alin. (1), substantivul „Registrul” va fi plasat între ghilimele, urmând a fi redat în formă nearticulată („Registru”).

9. Pentru rațiuni de tehnică legislativă, art. III alin. (3) va fi reformulat, astfel:

„(3) În termen de 120 de zile de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I, vor fi completate în mod corespunzător Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare”.

10. La art. III alin. (2), pentru respectarea stilului normativ, formularea „cu cel puțin” va fi înlocuită cu exprimarea „cu minimum”.

11. La art. IV se va avea în vedere comasarea celor două alineate într-un singur alineat, cu următorul conținut:

„Art. I intră în vigoare la 6 luni de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I, iar art. II și III la 3 zile de la publicarea acesteia”.

PRESEDINTE

Florin LORDACHE

București

Nr. 888/20.10.2026

Circumscripția electorală Minorități Naționale București, septembrie 2026

CĂTRE,

BIROUL PERMANENT AL CAMEREI DEPUTAȚILOR

În temeiul art. 74 alin. (1) și al art. 75 din Constituția României, republicată, precum și al dispozițiilor Regulamentului Camerei Deputaților, vă înaintez prezenta propunere legislativă pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, având ca obiect instituirea unei scutiri de taxa pe valoarea adăugată pentru anumite servicii educaționale destinate dezvoltării competențelor digitale și STEM ale persoanelor care nu au împlinit vârsta de 16 ani.

În temeiul art. 111 alin. (1) din Constituția României, republicată, vă rog să solicitați Guvernului punctul de vedere asupra prezentei propuneri legislative.

Având în vedere că măsura poate determina diminuarea veniturilor bugetare, vă rog, de asemenea, să solicitați Guvernului transmiterea fișei financiare prevăzute la art. 15 alin. (1) și (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu respectarea art. 21 și 22 din Legea responsabilității fiscal-bugetare nr. 69/2010.

Totodată, vă rog să dispuneți demersurile procedurale necesare pentru solicitarea avizelor Consiliului Legislativ și Consiliului Economic și Social, precum și a celorlalte avize și puncte de vedere prevăzute de lege.

Inițiator:

Deputat Firezak Iulius Marian